跨境電商為什么要做出口退稅？

01 什么是出口退稅？

出口退稅是指對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。在中國，出口退稅是為了支持出口型經(jīng)濟和跨境電商的發(fā)展而設(shè)立的。

02 跨境電商企業(yè)出口退稅方式

1、出口退稅：在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對報關(guān)出口的貨物在出口環(huán)節(jié)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且按規(guī)定的退稅率予以退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

2、出口免稅不退稅：貨物在出口銷售環(huán)節(jié)，免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅，而且要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的進項稅。

3、出口視同內(nèi)銷征稅：貨物在出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進項稅可以抵扣，與內(nèi)銷征稅無異。

03 出口退稅的條件

1、出口退（免）稅的貨物范圍

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。

2、但是一般條件下還必須符合以下四個條件：

①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

②必須是報關(guān)離境的貨物。出口就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標準之一。

③必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。一律以FOB價格折算成人民幣入賬。

④必須是出口收匯的貨物。

04 需要辦理哪些資質(zhì)？

備案登記資料：

公司經(jīng)營范圍要含有“貨物或技術(shù)進出口”

辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務(wù)部）

進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書或海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)（海關(guān)）

注：自2019年2月1日起，海關(guān)均不再核發(fā)《報關(guān)單位注冊登記證書》（進出口收發(fā)貨人），企業(yè)確有需要的，海關(guān)可出具《海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。

開通電子口岸，領(lǐng)法人卡及操作員卡（電子口岸）

登記企業(yè)名錄，開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）

升級一般納稅人（稅務(wù)局）

出口退（免）稅備案表（外貿(mào)型）（稅務(wù)局）

或出口免、抵、退備案表（生產(chǎn)型）（稅務(wù)局）

領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

05 出口退稅的具體流程

1、一般納稅人資格登記

2、辦理進出口經(jīng)營備案

3、開立外幣賬戶

4、出口退免稅備案

5、報關(guān)物流（取得報關(guān)單及運輸單據(jù)）

6、找供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票

7、收取外匯

8、退稅申報（首次申報退稅要核驗經(jīng)營場地及財務(wù)核算情況）

9、稅局審批通過（可能會對供應(yīng)商進行函調(diào)）

10、等待稅款到賬

06 跨境電商適用的出口報關(guān)模式

適用跨境電商企業(yè)的報關(guān)監(jiān)管模式有6種，分別是：0110、1210、9610、1039、9710、9810。

07 不合規(guī)出口有什么風(fēng)險？

1、買單報關(guān)違反《海關(guān)法》的規(guī)定

很多跨境電商企業(yè)是無票采購，為了圖方便，會直接把貨物交給貨代以貨代的名義報關(guān)出口，不使用自己的企業(yè)抬頭報關(guān)，這種買單報關(guān)的行為，違反《海關(guān)法》的規(guī)定。

買賣海關(guān)簽發(fā)的報關(guān)單、進口證明、外匯管理機關(guān)的核準文件等憑證構(gòu)成偽造、變造、買賣國家機關(guān)公文、證件、印章罪，可能被判處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權(quán)利，還會并處罰金。

2、可能被判定隱匿收入

買單出口的貨物，由于沒有通過自有公司正式報關(guān)出口，也沒有增值稅發(fā)票，無法合規(guī)入賬申報收入，可能會被稅務(wù)局判定為通過隱匿收入來逃避應(yīng)繳納的稅款，其中蘊藏著極大的法律風(fēng)險，甚至誘發(fā)刑事犯罪。

根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)之規(guī)定，公司隱瞞收入逃避繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可追繳欠繳的稅款、滯納金，并視情節(jié)處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。公司隱瞞收入情節(jié)嚴重的，可能構(gòu)成逃稅罪。

3、無法正常收匯及結(jié)算采購款

如果是通過買單報關(guān)出口的貨物，則無法正常收匯到對公賬戶，也無法正常從公賬結(jié)算采購款項給供應(yīng)商，如果買單出口的外匯是通過地下錢莊來進行對私結(jié)匯，大概率會被判定為洗錢或者詐騙，風(fēng)險非常大，并且在當前CRS、金稅四期等大的政策環(huán)境下，國家管控越來越嚴格，使用個人卡進行收付的風(fēng)險非常大，不明的大量入賬款項可能會觸發(fā)銀行風(fēng)控系統(tǒng)，被銀行問詢資金來源，更有甚者直接被銀行凍結(jié)資金。

4、個人卡收付存在稅務(wù)風(fēng)險

使用個人卡收款又無申報銷售收入的，屬于隱匿收入，構(gòu)成偷稅、逃稅罪，一旦被稅務(wù)稽查到，不僅要補繳稅款，還會面臨滯納金、罰款，甚至引發(fā)刑事責(zé)任。

另外，如果這部分款項被認定為個人收入，按照個人最高稅率45%補繳個稅，那更是得不償失。